ONDERNEMERS
Maak gebruik van willekeurige afschrijving
Heeft u investeringsplannen, kijk dan of u deze mogelijk
nog dit jaar kunt realiseren. Investeert u namelijk in de perio-
de 1 juli tot en met 31 december in een nieuw bedrijfsmiddel,
dan mag u hier in 2013 direct tot de helft op afschrijven. Deze
tijdelijke verruiming van de willekeurige afschrijving vervalt
weer op 1 januari 2014.
Neemt u het bedrijfsmiddel niet gelijk in gebruik, dan moet
u rekening houden met het betalingscriterium. De willekeuri-
ge afschrijving is dan niet alleen beperkt tot 50%, maar ook
tot het bedrag dat u heeft betaald voor uw investering.
Geef een btw-schuld op
De Belastingdienst is momenteel druk bezig om de aangif-
te inkomstenbelasting van ondernemers of de aangifte ven-
nootschapsbelasting te vergelijken met de ingediende btw-
aangiften. Blijkt hieruit dat er nog een btw-schuld over
voorgaande jaren openstaat, dan ontvangt u van de
Belastingdienst een brief waarmee u de aangiftegegevens
kunt controleren, vóórdat er een aanslag aan u wordt opge-
legd.
Tip!: Heeft u op de balans nog een btw-schuld staan over
de periode 2008 tot en met 2012? Meldt deze schuld dan zo
snel mogelijk bij de Belastingdienst middels een ‘suppletie
omzetbelasting’. Op die manier voorkomt u dat heffingsrente
en boete verder oplopen.
Voorkom verliesverdamping
Uw bedrijfsverliezen zijn niet onbeperkt verrekenbaar met
uw bedrijfswinsten. In de vennootschapsbelasting kunt u een
verlies verrekenen met de belastbare winst uit het voorgaan-
de jaar (carry-back) of met de winsten uit de komende negen
jaar (carry-forward). Bent u ondernemer in de inkomstenbe-
lasting, dan kunt u een verlies verrekenen in box 1 met posi-
tieve inkomsten uit de drie voorafgaande jaren en de negen
volgende jaren.
Tip!: Laat uw bedrijfsverlies niet ongemerkt verdampen.
Misschien kunt u dit jaar nog winst naar voren halen. Er zijn
allerlei mogelijkheden om verliesverdamping te voorkomen.
Wilt u bijvoorbeeld een bedrijfsmiddel verkopen, stel dit dan
niet uit. Behaalt u met de verkoop namelijk een belaste
(boek)winst, dan kunt u hiermee nog openstaande verliezen
verrekenen. Informeer bij uw adviseur welke mogelijkheden
u wellicht heeft.
Laatste btw-aangifte: let op het privégebruik bedrijfsauto
Gebruikt u de auto van de zaak ook privé, dan kunt u de
btw op de aanschaf, eventuele leasekosten, het onderhoud
en het gebruik aftrekken voor zover u de auto gebruikt voor
belaste omzet. Omdat u de auto ook privé gebruikt, moet u
over het privégebruik btw betalen. De eventueel verschul-
digde btw geeft u aan en betaalt u bij de laatste btw-aangif-
te van het jaar. U kunt daarvoor gebruikmaken van een for-
faitaire regeling. Voor de btw-heffing over het privégebruik
gaat u dan uit van 2,7% van de catalogusprijs van de auto,
inclusief btw en bpm.
Voor de auto die vijf jaar (inclusief het jaar van ingebruik-
neming) in de onderneming is gebruikt en tot uw bedrijfs-
vermogen hoort, geldt een lager forfait van 1,5%. Heeft u bij
de aankoop van de auto geen btw in aftrek gebracht, ook
dan mag u voor de berekening van het privégebruik uitgaan
van 1,5%.
U hoeft geen gebruik te maken van de forfaitaire regeling.
U mag ook btw betalen over het werkelijke privégebruik. Dit
kan soms voordeliger zijn dan de forfaitaire regeling. U moet
dan wel een sluitende kilometeradministratie bijhouden.
DGA
Ken uw gebruikelijk loon
Weet u of u wel voldoende salaris ontvangt vanuit uw bv?
Volgens de huidige regels hoort u dit jaar vanuit uw bv
namelijk een gebruikelijk loon te ontvangen van minimaal €
43.000. Nu kan dit, afhankelijk van uw situatie, lager uitvallen.
De bewijslast voor een lager gebruikelijk loon ligt bij u. U
moet kunnen aantonen dat in het economisch verkeer een
lager loon gebruikelijk is.
Het gebruikelijk loon kan ook hoger zijn dan € 43.000, iets
waar de praktijk zich niet altijd bewust van is. Dit is het geval
als bij soortgelijke dienstbetrekkingen – waarbij een aan-
merkelijk belang geen rol speelt – een hoger loon gebruike-
lijk is. U moet het salaris dan stellen op 70% van dit hogere
gebruikelijk loon. U heeft dus een marge van 30%, oftewel
uw loon mag niet meer dan 30% afwijken van het hogere
gebruikelijk loon.
Tip!: Er zijn plannen om de marge van 30% op het gebrui-
kelijk loon vanaf 2015 te verlagen naar mogelijk 10%. Dat kan
voor u in 2015 dus een verplichte salarisverhoging beteke-
nen.
Informatieplicht bij lening voor eigen woning
Leent u geld van de bv voor uw eigen woning, dan is de
door u betaalde rente aftrekbaar in box 1 onder de eigen-
woningregeling. Bij de bv is de ontvangen rente belast. Vanaf
begin dit jaar gelden er nieuwe regels voor de hypotheek-
renteaftrek. Voor een nieuwe hypotheek is alleen nog rente-
aftrek mogelijk als deze in dertig jaar en ten minste volgens
een annuïtair schema volledig wordt afgelost.
Heeft u dit jaar een nieuwe hypotheek afgesloten bij uw
eigen bv, dan moet u de gegevens over deze lening doorge-
ven aan de Belastingdienst met het formulier ‘opgaaf lening
eigen woning’. Dit formulier is te downloaden van de websi-
te van de Belastingdienst.
Alleen als u de gegevens van uw nieuwe hypotheek heeft
doorgegeven, mag u de hypotheekrente in aftrek brengen in
uw aangifte inkomstenbelasting. Het formulier ‘opgaaf
lening eigen woning’ moet worden verstuurd bij het doen
van de aangifte inkomstenbelasting 2013, maar uiterlijk vóór
31 december 2014. Is er een wijziging in de lening, dan moet
u dit doorgeven binnen één maand na het einde van het jaar
waarin de wijziging plaatsvond.
Stamrecht met voordeel op te nemen
Heeft u in het verleden ooit een ontslagvergoeding (gou-
den handdruk) ontvangen in de vorm van een stamrecht en
deze ondergebracht bij uw bv, een bank, beleggingsinstel-
ling of een verzekeraar, dan kunt u deze nu niet in een keer
opnemen. Op dit moment kunt u het stamrecht alleen in de
vorm van periodieke uitkeringen ontvangen. Volgend jaar
komt daar verandering in. U krijgt dan de mogelijkheid om
de stamrechtaanspraak in één keer op te nemen zonder revi-
sierente van 20% over de waarde van dit stamrecht. Doet u
dat in 2014, dan krijgt u een extra korting waardoor u
belasting betaalt over 80% van de uitkering. Neemt u het
stamrecht in 2015 of later in één keer op, dan betaalt u wel
inkomstenbelasting over 100% van de uitkering. U bent ove-
rigens niet verplicht om uw bestaande stamrecht in één keer
op te nemen. Voor bestaande stamrechten blijven de huidi-
ge mogelijkheden gewoon gelden.
Op dit moment is het overigens nog onduidelijk of banken
en verzekeraars mee willen werken aan het in één keer opne-
men van het stamrecht. Is het stamrecht ondergebracht bij
uw bv, dan zal dit minder problemen opleveren. Het is echter
maar de vraag of ook in dat geval opname van de stamrecht-
aanspraak in één keer mogelijk of voordelig is. Vraag uw
adviseur naar de mogelijkheden.
WERKGEVERS
Ook volgend jaar werkgeversheffing hoge lonen
De werkgeversheffing over hoge lonen, ook wel crisishef-
fing genoemd, komt volgend jaar nog een keer terug. Wel
heeft het kabinet beloofd dat dit een eenmalige terugkeer is
en dat de crisisheffing dus niet structureel wordt. Desalniet-
temin moet u als werkgever voor elke werknemer die dit jaar
een loon heeft van meer dan € 150.000, in 2014 over het
meerdere wederom 16% belasting (eindheffing) betalen. Het
gaat daarbij om het loon uit tegenwoordige dienstbetrek-
king over het hele jaar 2013, dus inclusief alle structurele en
incidentele beloningen en dus ook inclusief de bijtelling
auto.
Afdrachtvermindering onderwijs wordt subsidieregeling
De afdrachtvermindering onderwijs verdwijnt met ingang
van volgend jaar. Hiervoor in de plaats komt de subsidierege-
ling praktijkleren. Biedt u leer-werkplekken aan, dan is het
verstandig hier rekening mee te houden, want niet voor alle
leerling-werknemers heeft u dan recht op subsidie.
U kunt straks subsidie krijgen voor een leer-werkplek voor
leerlingen in het mbo die een beroepsbegeleidende leerweg
volgen (BBL) en studenten die een hbo-opleiding volgen in
de techniek (inclusief agro), bestaande uit een combinatie
van leren en werken. Ook voor werknemers aan wie maat-
schappelijk de meeste behoefte bestaat, zoals studenten,
onderzoekers, ontwerpers en promovendi in bepaalde vak-
gebieden, kunt u subsidie krijgen.
Voor bepaalde doelgroepen, zoals mbo-studenten die een
beroepsondersteunende leerweg (BOL) volgen of vmbo-
leerlingen die een leer-werktraject doen, komt u niet in aan-
merking voor de subsidieregeling praktijkleren.
WONINGEIGENAAR
Maak gebruik van de tijdelijke verruiming schen-
kingsvrijstelling
Ontvangt u tussen 1 oktober 2013 en 1 januari 2015 een
schenking van maximaal € 100.000 (per schenker) voor de
eigen woning, dan bent u hierover geen schenkbelasting
verschuldigd. Het geld moet u dan wel daadwerkelijk gebrui-
ken voor de aankoop van een eigen woning, voor een ver-
bouwing of om uw hypotheekschuld af te lossen.
Iedereen mag tijdelijk van een ouder, familielid of wille-
keurige derde een onbelaste schenking ontvangen van
maximaal € 100.000 voor de eigen woning. De relatie tussen
schenker en ontvanger (ouder-kind) en de leeftijdsgrens van
de ontvanger (tussen 18 en 40 jaar) spelen even niet. Het is
dus ook mogelijk om meerdere malen € 100.000 te ontvan-
gen, mits afkomstig van verschillende schenkers.
Wel is er een beperking als u al eerder van uw ouder een
bedrag geschonken heeft gekregen onder de eenmalig ver-
hoogde vrijstelling. Uw ouder mag het eerder geschonken
bedrag dan nog aanvullen tot maximaal € 100.000.
Tip!: De verplichte notariële akte bij een schenking voor
de eigen woning is per 1 januari 2012 komen te vervallen. Er
moet wel altijd aangifte schenkbelasting worden gedaan. In
deze aangifte kunt u aangeven dat de schenkingsvrijstelling
van toepassing is.
ALLE BELASTINGPLICHTIGEN
Naar één rekeningnummer voor uitbetalingen
Belastingdienst betaalt vanaf 1 december 2013 bedragen,
zoals een teruggaaf van inkomstenbelasting of een toeslag-
voorschot, uit op één rekeningnummer. Dat rekeningnum-
mer moet op uw naam staan. Het is dan niet meer mogelijk
om een voorlopige aanslag of een toeslag door de Belasting-
dienst over te laten maken op andermans rekening (voor de
kinderopvangtoeslag en huurtoeslag kan een uitzondering
gelden). Ontvangt u van de Belastingdienst bedragen op de
gezamenlijke rekening met uw partner, dan blijft dit zo,
zolang de rekening in ieder geval ook op uw naam staat.
Tip!: Als er door de overgang naar één rekeningnummer
voor u iets verandert, dan ontvangt u als het goed is vóór 1
maart 2014 van de Belastingdienst een brief. U kunt natuur-
lijk ook altijd zelf uw rekeningnummer aan de Belasting-
dienst doorgeven.
TOT SLOT
De hierboven weergegeven wijzigingen en attentiepun-
ten zijn slechts een greep van wat ons te wachten staat.
Natuurlijk zijn er nog veel andere wijzigingen waar u wellicht
mee te maken krijgt. Op onze website www.drv.nl treft u een
meer uitgebreid overzicht hiervan. Indien u nog vragen of
opmerkingen heeft, neemt u dan gerust contact op met een
van onze adviseurs. Zij helpen u graag verder.
GA FISCAAL
OPTIMAAL 2014 IN
Ad Verdoorn regelt al 25 jaar belastingzaken voor de binnenvaart.
In zijn columns behandelt hij fiscale regelingen uit zijn dagelijkse praktijk waarmee binnenvaartschippers hun voordeel kunnen doen.
Drs. Ad Verdoorn FB
Fiscalist en partner bij
DRV Accountants & Adviseurs
e-mail : a.verdoorn@drv.nl
tel : 0184-414766
Trapezium 150, 3364 DL Sliedrecht
DRV Accountants & dviseurs heeft elf vestigingen
in Zuidwest Nederland, waarvan vier in Zuid-Holland :
Rotterdam, Hellevoetsluis, Oud-Beijerland en Sliedrecht
Het einde van het fiscale jaar 2013 komt met rasse schreden dichterbij. Zoals altijd brengt de jaarwisseling fiscaal
gezien altijd weer de nodige wijzigingen en attentiepunten met zich mee. In deze bijdrage brengen wij de belangrijkste
wijzigingen en attentiepunten voor u in kaart.
Macro en Micro. Het grote plaatje en de ontwikkelingen
dichtbij. Als ondernemer weet u als geen ander dat ze
allebei belangrijk zijn. En zoekt u een adviseur die oog heeft
voor beide. Die niet blijft hangen in grote, ongrijpbare
verhalen. Maar zich ook niet blindstaart op wat er in zijn
directe omgeving gebeurt. Zo’n adviseur vindt u bij DRV.
We zijn een kantoor met kennis van de regio. Met mensen
wat er in de wereld aan de hand is. En wat dat voor u gaat
betekenen. Daarvoor zorgt de gebundelde kennis en
Een goede adviseur leest ze allebei.
DRV Accountants & Adviseurs. Stilletjes één van de beste kantoren van Nederland.
